Dividendos

A partir de la fecha se inician las Asambleas de Accionistas o Socios en las empresas o sectores de la economía y los rendimientos de la inversión , se tasan en los dividendos o participaciones que pueden resultar por lo general, como no gravados, basados en la teoría, “si la sociedad paga impuestos plenos por las utilidades, el reparto de las mismas a los socios, es un dividendo no gravable” y así evitar la doble tributación; en caso contrario, “los dividendos serían gravables, si las utilidades en la sociedad no liquidaron impuesto”.

El gobierno introdujo una excepción a la regla, al considerar que la deducción fiscal por inversión en activos fijos reales productivos, si bien representa beneficios tributarios para la sociedad, al disminuir las bases gravables, debe tenerse en cuenta para el cálculo de los dividendos no gravados a favor del accionista individual y señaló que los dividendos o participaciones derivados de esa deducción fiscal, deben tomarse en cuenta para la no tributación.

La sociedad deberá llevar en cuentas de orden fiscal ,una cuenta denominada “Deducción por inversiones en activos reales productivos” la cual debitará con el monto solicitado como deducción en cada año gravable y se acreditará, en cada año con el valor que utilice como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta agotar el beneficio. Así mismo, se debe proceder a la reclasificación, por la parte gravada y no gravada de los dividendos o participaciones de cada ejercicio, los cuales deben quedar discriminada en el detalle de las cuentas patrimoniales al cierre del ejercicio, tal como regla el numeral 3 del artículo 49 del Estatuto Tributario.

Para efectos de determinar la utilidad máxima susceptible de ser distribuida como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, al resultado de la renta liquida y la ganancia ocasional gravables, se resta el impuesto básico de renta y el impuesto de ganancias ocasionales liquidadas por el mismo año gravable. El diferencial constituye, la utilidad máxima que puede ser distribuida como no gravada. En todos los casos la utilidad máxima susceptible de ser distribuida a titulo de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, no puede exceder la utilidad comercial después de impuestos

De otra parte, los dividendos gravables se someterán a Retención en la fuente, es decir, los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones, que se realicen a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares que sean declarantes del impuestos sobre la renta, en exceso del resultado previsto en el artículo 49 del Estatuto Tributario, están sometidos a retención en la fuente a titulo de impuesto sobre la renta a la tarifa del 20%.

Cuando el beneficiario del pago a abono en cuenta sea una persona natural no obligado a presentar declaración de renta y complementarios, la tarifa de retención en la fuente es del 33%. (año 2009 y siguientes).

No obstante lo anterior, la tarifa de retención en la fuente por concepto de dividendos y participaciones será del 20%, cuando el valor individual o acumulado de los pagos o abono en cuenta, a favor de personas naturales sea igual o superior a $33.268.200 durante el respectivo año gravable. La tarifa del impuesto sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio en el país, por personas naturales extranjeras sin residencia en Colombia y por causantes extranjeros que no eren residentes en Colombia será del 33% sobre la parte que exceda al aplicar el procedimiento de depuración de la base aplicable a los nacionales.